苹果：避税天才

本篇文章2416字，读完约6分钟

苹果公司(Apple inc .)不仅是开发产品和创新商业模式的天才，也是避税的天才。 根据其年度报告，在截至今年9月的2012财年，苹果仅支付了140亿美元的税款，税前年收入为557.6亿美元。其中，122.6亿美元支付美国联邦税，10.6亿美元支付美国州税，只有7.1亿美元支付海外税；综合计算，总税率仅为22%，远低于联邦税率。 根据美国税法，35%的联邦税率应该适用于苹果公司的大部分收入，苹果公司的年收入超过1833.33万美元。 秘密在于，苹果三分之二的税前收入来自海外分支机构。只要这部分收入没有汇回美国，就没有必要在美国纳税。据估计，苹果海外收入的税率只有3.3%，这大大降低了整体税率。 为了实现这一避税魔术，苹果公司利用美国税法的漏洞和不同海外国家税法的差异，“在相关税率最低的地方缴纳相应的税款。” 避税魔术[h/]苹果公司华丽的避税魔术被称为“爱尔兰荷兰三明治”，因为它的技术主要是在两个爱尔兰子公司和一个荷兰子公司之间移动，就像一个三明治，两片面包中间夹着一块奶酪。 为了吸引投资解决就业问题，爱尔兰的企业所得税很低，只有12.5%，远低于美国和其他欧盟国家。苹果在爱尔兰成立了苹果国际销售公司，负责接收除美国以外的所有销售收入，并享受爱尔兰的低所得税。 然而，与一些税率极低的“避税天堂”相比，爱尔兰的所得税仍然很高。为了支付尽可能少的所得税，苹果应该以最便宜的方式将其大部分收入转移到避税天堂。 爱尔兰恰好为向避税天堂转移收入提供了一个独特的渠道。根据爱尔兰独特的税法，即使是在爱尔兰注册的公司，只要其母公司或总部位于外国，也可被视为外国公司。因此，苹果在爱尔兰设立了另一家苹果国际运营公司，其总部位于著名的避税天堂加勒比群岛。由于爱尔兰运营公司是一家外国公司，它不需要向爱尔兰纳税就可以将其收入汇至总部，这几乎是零成本。 廉价收银机已经建立，通往避税天堂的渠道已经开通。现在，我们应该考虑如何将爱尔兰销售公司的销售收入廉价地转移给爱尔兰运营公司。 直接转账，你要缴纳爱尔兰所得税，这不值得；幸运的是，另一个欧洲国家可以为这一关键转变提供跳板，那就是荷兰。 苹果在荷兰有一家子公司——苹果欧洲运营公司(以下简称“荷兰运营公司”)。与爱尔兰不同，荷兰税法通过注册地而不是总部来承认公司的国籍，因此苹果在爱尔兰和荷兰的三家子公司都被承认为荷兰的欧盟公司。爱尔兰和荷兰都规定，欧盟成员国公司之间的交易免征所得税。 桥梁已经建成，现在的问题是:这三家关联公司之间没有实际的销售活动，那么如何实现交易呢？ 据分析师称，苹果选择了一种无形但有价值的交易产品作为转移收入的媒介——知识产权。 当美国以外的苹果用户点击购买itunes市场上的歌曲或软件时，苹果美国将把其知识产权资产——即iphone和ipad等硬件终端以及itunes和其他软件提供的服务——转让给爱尔兰运营公司，用户支付的现金将进入爱尔兰销售公司的账户。由于苹果的知识产权资产必须用于实现这一销售，爱尔兰销售公司“需要”向爱尔兰运营公司支付知识产权使用费。爱尔兰销售公司以特许权使用费的名义，通过荷兰经营公司的中转，将其销售收入转移给爱尔兰经营公司，最后转移到加勒比群岛的总部。一旦资金进入避税天堂，它将不再受到任何监管机构的监控。 在整个收入转移过程中，只需支付荷兰的低交易税和部分爱尔兰的低所得税。 此外，苹果的年度报告还透露，除了上述三家欧洲子公司，苹果还有一家子公司，braeburn capital，inc .，注册在美国内华达州。由于内华达州不征收企业所得税，让子公司汇总公司收入并进行投资可以避免向加州缴纳8.84%的所得税。 每个人都吃三明治 事实上，苹果公司使用的避税策略在美国大公司中并不少见。早在2010年，一些媒体报道称，谷歌和其他公司通过“爱尔兰荷兰三明治”将收入转移到避税天堂。过去两年，标准普尔500指数中有71家高科技公司——包括苹果、谷歌、雅虎和戴尔等。—支付的现金税平均比全球非高科技公司少三分之一。 纽约圣约翰大学会计系助理教授孙家林对本报表示，美国公司采用的上述国际会计策略在专业上被称为转移定价，即通过销售商品、提供服务和转移无形资产等定价巧妙的交易在关联企业之间转移资金。 一位会计专业人士告诉记者，在跨国经济活动中，利用关联企业之间的转移定价避税已经成为一种常见的税收筹划方法。其实现原则是通过各种交易将利润转移到低税率国家。 在具体业务中，高税收国家的企业在向其在低税收国家的关联企业销售商品、提供服务和转让无形资产时设定低价；低税收国家的企业在销售商品、提供服务和向其在高税收国家的关联企业转让无形资产时设定高价格。这样，利润就会从高税收国家转移到低税收国家，从而达到最大限度地减轻其税收负担的目的。 “苹果的大部分研究是在美国进行的。它的大部分主要雇员都在美国。54%的长期资产、69%的零售商店和39%的销售额都在美国。”美国非营利组织“税务分析师”的首席经济学家马丁·沙利文(Martin sullivan)在分析文章中指出，“美国的转移定价规则是一个筛子(让税收流失)。” 沙利文表示，如果没有相关的避税策略，苹果公司在2011财年应缴纳的联邦税可能会增加24亿美元。 使用在免税州注册的公司避税更为常见。超过280，000家公司或子公司，包括谷歌、通用汽车、福特、美国航空公司空等。，注册在特拉华州威尔明顿市北橙街1209号的著名小楼里。唯一吸引这些大公司的是特拉华州独特的法律和税收。 孙家林说，事实上，美国的税收漏洞由来已久，美国的税务机构irs很清楚这一点。他们敦促国会立法，但是国会成员没有太多的动机去做。因为即使这些公司的税率很低，他们仍然是所在州的大纳税人，州政府和联邦政府都从中受益。即使立法填补了这个漏洞，在美国还有其他相关的税法限制，美国政府最终可能收不到更多的税。