赴美上市财务造假遭疑 会计准则差异成借口

本篇文章1212字，读完约3分钟

4月初，被称为“防伪专家”的浑水公司(muddy waters)发布了一份新报告，称在纽约证券交易所上市的中国公司环球水务多元化有限公司(nyse:dgw)设计了许多财务欺诈问题。

记者得到的标题是“多样性有多远？报告显示，公司记录的土地资产金额过高，两份报告中在建工程数据不一致，财务总监没有中国背景，分销网络不存在。

据此，浑水认为，多元化全球水务的年收入不会超过80万美元，这与该公司在美国上市时申报的1.544亿美元相差甚远。

这是浑水常用的方法:找出该公司在中国和美国的两份财务报表之间的差异，并以此为线索进行调查。原中国审计报告由廊坊中田健会计师事务所出具。

“‘距离产生美’，那么远，你怎么知道得这么清楚？”倪中森告诉记者。他担任董事长的恒润国际资本有限公司主要从事中小企业海外上市时的财务咨询。

对于这些想在大洋彼岸的资本市场发财的中国企业来说，“距离之美”主要体现在以会计制度差异为借口。

然而，近年来，两国的会计准则日益趋同。前安永合伙人，现任金融咨询公司德赞希拉；；美国会计协会主席理查德·坎恩告诉记者:“中美两国的会计准则和审计制度确实存在差异，但这些差异并不能解释数以百万计的年收入错误。”

两套财务报表的奥秘

不少中国企业在财务上受到质疑。李泽楷表示:“据我所知，常见的做法是:伪造银行对账单、编造不存在的贷款、虚拟资产、虚拟销售合同、伪造库存清单以实现增值税欺诈等。”

倪中森表示，所有这些欺诈行为的最终目的都是为了增加收入和利润，并在盈利能力更高的美国资本市场获得高流动性。

在调查机构拿出两套账目来比较“杀手”的同时，在美国为这些公司提供审计服务的中介机构很快被从美国上市公司会计监督委员会(pcaob)的名单中剔除。

“pcaob不再信任中小企业，而大企业变得越来越严格和谨慎。这就是现实。”倪中森说。

他指出，即使如此，由于中美两国审计制度的差异，会计师事务所仍无法实现两套财务报告的完全一致。中国会计准则是根据国际会计准则制定的，而美国会计准则在某些细节上与中国会计准则不同。

比较中美两套准则，发现两者的差异主要体现在许多细节上的差异，如借款成本是否资本化或费用化、无形资产的摊销方法、关联方的确认和收益的确认等。

“例如，无论是在开具发票时确认收入，还是在货物离岸时确认收入，恐怕都有点不同。”一位税务经理告诉本报。

一位要求匿名的中国注册会计师告诉本报，美国会计准则比国际会计准则更加谨慎，对公允价值采取更加谨慎的态度。在标准水平上没有“钻/钻”的可能性。

然而，业内人士向记者强调，近年来，美国gaap逐渐向ifrs靠拢，这意味着美国gaap与中国GAAP之间的差距越来越小，并逐渐融合。

倪中森为两套财务报告之间的差异提供了另一种可能性:“中国的会计和税法原本是不一致的，一些永久性的差异无法解决。”通过税务部门的数据进行一些公司欺诈不一定完全成立。”

上一页12下一页